Estamos a punto de completar los nueve primeros meses del año. El cierre contable 2026 ya está mucho más avanzado de lo que parece. Las ventas, los gastos, los márgenes, las inversiones y la tesorería dibujan con bastante claridad cómo puede terminar el ejercicio.
Sin embargo, muchas pymes esperan a enero, febrero o incluso más tarde para analizar su resultado. Entonces sí podrán estudiar lo ocurrido. Pero muchas decisiones que podían tomarse durante 2026 ya no serán posibles.
En enero podremos analizar. En octubre todavía podemos decidir.
Por eso, una vez contabilizado el tercer trimestre, conviene pedir a la asesoría dos documentos cerrados a 30 de septiembre: el balance de situación y la cuenta de pérdidas y ganancias. No sirven solo para estimar el Impuesto sobre Sociedades. Sirven para saber dónde está la empresa y qué conviene estudiar antes de terminar el año.
Cierre contable 2026: a 30 de septiembre ya hay mucha información
Nueve meses de actividad permiten sacar conclusiones relevantes. Más aún si existen datos de ejercicios anteriores con los que comparar.
Podemos analizar cómo evolucionan las ventas respecto a 2025. También los márgenes, los gastos de personal, los costes financieros, las compras, el endeudamiento o la tesorería. Y podemos plantear preguntas que importan:
- — ¿Estamos vendiendo más pero ganando menos?
- — ¿Han crecido determinados costes por encima de las ventas?
- — ¿Existe algún problema de margen?
- — ¿Estamos acumulando demasiado stock?
- — ¿Han aumentado los saldos pendientes de cobro?
- — ¿La tesorería evoluciona de acuerdo con el beneficio que refleja la contabilidad?
- — ¿Tenemos capacidad para afrontar las inversiones previstas?
El balance y la cuenta de resultados no deberían servir solo para cumplir obligaciones contables y fiscales. Son herramientas para decidir. Para una pyme de Mataró o del Maresme, tenerlas en octubre ofrece una visión más útil que conocer el resultado definitivo meses después.
No se trata solo de saber cuánto pagará de Impuesto sobre Sociedades
Suele ser la primera pregunta: ¿cuánto tendremos que pagar este año? Es una pregunta lógica, pero no debería ser la única.
Con una contabilidad actualizada podemos estimar el resultado del ejercicio y aproximarnos a su impacto fiscal. Esa previsión tiene además otra utilidad mayor: detectar cuestiones que todavía pueden revisarse antes del 31 de diciembre. Por ejemplo:
- — inversiones previstas que aún no se han realizado;
- — amortizaciones que conviene revisar;
- — facturas de clientes con dificultades de cobro;
- — existencias deterioradas u obsoletas;
- — gastos del ejercicio pendientes de contabilizar;
- — provisiones que puedan resultar necesarias;
- — bases imponibles negativas de ejercicios anteriores;
- — incentivos fiscales aplicables;
- — y posibles necesidades de tesorería derivadas del propio cierre.
La finalidad no es buscar gastos artificiales para reducir el impuesto. Es conseguir que la contabilidad refleje la situación real de la empresa y aplicar los incentivos que legalmente correspondan.
El pago fraccionado de octubre
Hay además una fecha concreta. El tercer pago fraccionado del Impuesto sobre Sociedades (modelo 202) se presenta del 1 al 20 de octubre. Lo indica el calendario de pagos fraccionados de la Agencia Tributaria.
Según la modalidad aplicable a cada empresa, este pago puede calcularse a partir de la base imponible de los primeros nueve meses del año. En ese caso, disponer de las cifras a 30 de septiembre no es una opción: es una necesidad.
Inversiones: ¿conviene hacerlas ahora o esperar?
Una empresa puede tener prevista la compra de ordenadores, maquinaria, mobiliario o instalaciones. Si la inversión ya estaba prevista, conocer el resultado anticipadamente ayuda a decidir cuándo realizarla.
Conviene evitar una idea muy extendida: comprar algo antes del 31 de diciembre no significa que todo su coste se convierta en gasto de inmediato. El coste de un elemento del inmovilizado se reparte, con carácter general, durante su vida útil mediante la amortización.
Determinadas empresas pueden acogerse a incentivos específicos, como la amortización acelerada de elementos nuevos. Otros, como la libertad de amortización, exigen además un incremento de plantilla y su mantenimiento posterior. Por eso, antes de adelantar una compra por motivos fiscales, conviene analizar su necesidad empresarial y su fecha de puesta en funcionamiento. Y también el tratamiento que realmente corresponde.
Primero debe existir una razón económica para invertir. Después estudiaremos cómo afecta esa decisión a las cuentas y a la fiscalidad de la empresa.
¿Hay clientes que probablemente no pagarán?
El cierre provisional es un buen momento para revisar la cuenta de clientes. Una empresa puede presentar beneficios y, al mismo tiempo, tener una parte importante de sus facturas sin cobrar.
Conviene revisar los saldos antiguos y detectar los cobros dudosos. Algunas preguntas de partida:
- — ¿Cuándo venció la factura?
- — ¿Se ha reclamado el pago?
- — ¿Existen dificultades conocidas del cliente?
- — ¿Se ha iniciado una reclamación judicial?
- — ¿Se encuentra el deudor en concurso?
Estas circunstancias tienen consecuencias contables y fiscales. Pero una factura impagada no se convierte automáticamente en gasto deducible. El artículo 13.2 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades fija requisitos para admitir fiscalmente el deterioro de los créditos por insolvencias.
Las empresas de reducida dimensión cuentan, además, con una regla propia: pueden deducir una dotación por posibles insolvencias de hasta el 1 % del saldo de deudores al cierre del ejercicio, con exclusiones. Conviene estudiar ambas vías saldo a saldo.
¿Qué tenemos realmente en el almacén?
Otra cuenta que merece atención antes del cierre es la de existencias. La contabilidad puede indicar un importe de mercancías, pero conviene comprobar qué hay realmente detrás de esa cifra.
Puede haber productos que llevan años almacenados, otros obsoletos, otros deteriorados. Y otros que ya no pueden venderse al precio previsto inicialmente.
Esto no significa que cualquier mercancía antigua pueda darse de baja automáticamente. Debe existir una razón objetiva y bien documentada. Pero tampoco es adecuado mantener en el balance existencias por un valor que ya no es recuperable.
El inventario de final de año no debería limitarse a contar unidades. También debería ayudar a determinar cuánto valen realmente.
Gastos de 2026 cuya factura puede llegar en 2027
Imaginemos que una empresa recibe en diciembre un servicio profesional, pero el proveedor factura en enero. ¿Es un gasto de 2026 o de 2027?
Contablemente, la respuesta no depende de la fecha de la factura ni del pago. La contabilidad se rige por el principio de devengo: los ingresos y los gastos se reconocen en el ejercicio al que corresponden económicamente, con independencia de cuándo se cobren o se paguen.
Al preparar el cierre conviene revisar honorarios profesionales, consumos pendientes de facturar, comisiones, servicios recibidos y costes laborales devengados. No se trata de anticipar gastos futuros. Se trata de que cada ejercicio recoja los que realmente le corresponden.
Periodificar un gasto no es lo mismo que provisionarlo
Ambos conceptos se confunden con frecuencia, y la diferencia importa.
Reconocer un gasto devengado. El gasto corresponde al ejercicio, aunque la factura o el pago lleguen después. Piense en un suministro consumido en diciembre y facturado en enero. El hecho económico ya se ha producido.
Registrar una provisión. Existe una obligación actual, pero hay incertidumbre sobre su importe o sobre cuándo deberá atenderse. Puede ocurrir con litigios, reclamaciones o garantías. Aquí tampoco vale cualquier posible gasto futuro: la provisión debe cumplir los requisitos contables y permitir una estimación fiable.
Además, no toda provisión contable es deducible fiscalmente. La Ley del Impuesto sobre Sociedades limita algunas dotaciones. Provisionar o periodificar no consiste en crear gastos para reducir el beneficio, sino en reflejar la realidad económica de la empresa.
Resultado contable y resultado fiscal no son lo mismo
Supongamos que la cuenta de pérdidas y ganancias provisional muestra un beneficio de 100.000 euros. ¿Tributará la empresa por esos 100.000 euros? No necesariamente.
El resultado contable es el punto de partida. Para calcular la base imponible hay que aplicar los ajustes de la normativa fiscal. Puede haber gastos contabilizados que no sean deducibles. Puede haber diferencias entre la amortización contable y la fiscal. Pueden quedar bases imponibles negativas de ejercicios anteriores pendientes de compensar. Y pueden aplicarse determinados incentivos.
Por eso, una previsión seria del cierre distingue al menos tres cifras: el resultado contable, la base imponible estimada y el Impuesto sobre Sociedades previsto. Están relacionadas, pero no son lo mismo. Para conocer los tipos que se aplican este año, puede consultar nuestra guía de las novedades del Impuesto sobre Sociedades en 2026.
¿Qué incentivos fiscales conviene revisar antes del cierre?
Si la empresa es de reducida dimensión, la Agencia Tributaria recoge varios incentivos específicos que deben analizarse antes de terminar el ejercicio:
- — la libertad de amortización y la amortización acelerada;
- — el deterioro de créditos por posibles insolvencias;
- — y la reserva de nivelación, cuando se cumplan sus requisitos.
Ojo con esta última: exige aplicar el tipo general de gravamen. Las empresas que tributan a tipos reducidos pueden quedar fuera, así que hay que comprobarlo caso por caso.
También conviene revisar las bases imponibles negativas pendientes y otras deducciones, como la reserva de capitalización y sus errores de cálculo más frecuentes. No todas las empresas pueden aplicar los mismos beneficios. Ni todas las decisiones tienen sentido solo porque produzcan un ahorro fiscal.
La planificación fiscal debe partir siempre de la situación económica real de la empresa.
El cierre contable provisional también anticipa la tesorería
Una empresa puede tener beneficios y problemas de tesorería. No hay contradicción. Puede haber ventas sin cobrar, inversiones ya pagadas, préstamos que amortizar o necesidades de circulante que consuman liquidez.
Por eso, junto con la estimación del resultado, conviene hacer una previsión de tesorería. Si ya podemos aproximarnos al resultado de 2026, también podemos estimar las obligaciones fiscales futuras y las necesidades financieras de los próximos meses. Anticipar estas cifras permite decidir con tiempo. Esperar al vencimiento obliga, muchas veces, a reaccionar.
¿Qué pedir a su asesoría en octubre?
No es necesario esperar al cierre definitivo. Una pyme puede solicitar a su asesoría contable una revisión provisional a 30 de septiembre que incluya, entre otras cuestiones:
- — balance de situación;
- — cuenta de pérdidas y ganancias;
- — comparación con el ejercicio anterior;
- — previsión del resultado a 31 de diciembre;
- — estimación de la base imponible y del Impuesto sobre Sociedades;
- — revisión de inversiones y amortizaciones;
- — análisis de clientes de dudoso cobro y de existencias;
- — comprobación de gastos devengados y provisiones;
- — análisis de bases imponibles negativas e incentivos fiscales;
- — y previsión de tesorería para los próximos meses.
El objetivo no es recibir dos documentos contables. Es sentarse con ellos y preguntarse qué nos dicen los números y qué decisiones debemos tomar antes de terminar el año. Si aún duda de qué puede aportar este acompañamiento, le explicamos qué hace un asesor fiscal y cuándo lo necesita su empresa.
Preguntas frecuentes sobre el cierre contable anticipado
¿Es obligatorio hacer un balance a 30 de septiembre?
No. Es una revisión voluntaria de gestión. Las cuentas anuales se formulan una vez cerrado el ejercicio. Pero el balance provisional permite detectar desviaciones y decidir mientras todavía hay margen.
¿Se puede reducir el Impuesto sobre Sociedades antes del 31 de diciembre?
Solo dentro de la realidad económica y de la normativa. Ciertas decisiones, como calendarizar una inversión necesaria o revisar saldos dudosos, pueden influir en el resultado. Pero no se trata de generar gastos sin justificación.
¿Comprar un activo en diciembre permite deducirlo entero?
Con carácter general, no. El coste se amortiza durante su vida útil. Algunos incentivos, como la amortización acelerada, adelantan parte de la deducción, pero tienen requisitos propios.
¿Puede haber beneficios y problemas de tesorería a la vez?
Sí. Las ventas pendientes de cobro, las inversiones o las cuotas de préstamos consumen caja aunque la cuenta de resultados sea positiva. Por eso conviene completar el cierre con una previsión de tesorería.
En enero podremos analizar. Ahora todavía podemos decidir
El cierre contable y fiscal de 2026 no empieza el 31 de diciembre. A finales de septiembre, la empresa ya tiene gran parte de la información que determinará su resultado anual. Quedan meses de actividad y las cifras pueden cambiar. Precisamente por eso es buen momento para analizarlas.
Podemos detectar desviaciones, revisar inversiones, analizar clientes morosos y existencias, comprobar amortizaciones, gastos devengados y provisiones, y estimar el Impuesto sobre Sociedades. Y, sobre todo, podemos decidir cuando aún hay margen.
En Oikos Consultores asesoramos a empresas de Mataró y del Maresme. Les acompañamos en el seguimiento contable y fiscal, el cierre y la planificación del Impuesto sobre Sociedades. Si su empresa aún no dispone de una previsión del cierre de 2026, este es un buen momento para solicitarla. Y si trabaja como pyme en Mataró, podemos revisar sus cifras juntos.
👉 Conozca nuestro servicio de asesoría fiscal en Mataró o llámenos al 937 414 767. Estamos en Ronda de la República 3, Mataró.
Fuentes: Ley 27/2014, del Impuesto sobre Sociedades (BOE); Agencia Tributaria: pagos fraccionados (modelo 202) e incentivos fiscales para empresas de reducida dimensión.
