Comprar una empresa, un negocio o una actividad económica puede parecer una oportunidad interesante. Sin embargo, existe una pregunta que muchos empresarios y autónomos se hacen demasiado tarde:
¿Puedo acabar respondiendo de las deudas tributarias de otro?
La respuesta es sí, pero no siempre.
Una reciente resolución del Tribunal Económico-Administrativo Central (TEAC), de 19 de mayo de 2026, ha aclarado un aspecto fundamental de la responsabilidad tributaria por sucesión de actividad. El criterio limita la posibilidad de que Hacienda reclame deudas a quienes no sucedieron directamente al deudor original.
Para cualquier empresa que esté valorando una adquisición, una compraventa de negocio o una reorganización societaria, esta resolución aporta una importante dosis de seguridad jurídica.
Qué significa suceder a una empresa a efectos fiscales
La Ley General Tributaria establece que quien continúa una actividad económica puede asumir determinadas obligaciones pendientes del anterior titular.
La finalidad es evitar que una empresa desaparezca dejando deudas tributarias impagadas y continúe operando bajo otro nombre.
Sin embargo, la aplicación práctica de esta norma ha generado numerosos conflictos. En algunos procedimientos, Hacienda ha intentado reclamar las deudas a empresas que no adquirieron directamente la actividad del deudor original, sino a un tercero que la explotó previamente.
Precisamente sobre esta cuestión se pronuncia el TEAC.
El criterio del TEAC: Hacienda no puede saltarse eslabones reales
La resolución RG 09130/2022, de 19 de mayo de 2026, consolida una doctrina iniciada pocos meses antes.
El Tribunal concluye que la responsabilidad prevista en el artículo 42.1.c) de la Ley General Tributaria exige una sucesión directa entre el deudor y el responsable.
En consecuencia, Hacienda no puede ignorar a un sucesor intermedio que haya desarrollado realmente la actividad económica.
Dicho de forma sencilla: si entre la empresa deudora y el adquirente final existió otra empresa que explotó efectivamente el negocio, la Administración debe respetar esa cadena sucesoria.
Cuándo el sucesor intermedio protege al adquirente final
No basta con que exista una sociedad intermedia sobre el papel. El TEAC exige que esa empresa haya desarrollado una actividad económica real.
Para acreditarlo, deben concurrir elementos como:
- — Que mantuviera trabajadores propios.
- — Que utilizara los medios materiales necesarios para operar.
- — Que atendiera efectivamente a la clientela.
- — Que asumiera la gestión real del negocio.
Si todo ello se acredita, Hacienda no puede dirigirse directamente contra un adquirente posterior.
En cambio, si la sociedad intermedia fue una mera pantalla o carecía de actividad real, la Administración podría cuestionar esa estructura y actuar contra el adquirente final.
Un ejemplo práctico
Imaginemos la siguiente situación:
- — La Empresa A deja importantes deudas tributarias y cesa en su actividad.
- — La Empresa B adquiere el negocio y lo explota durante varios años.
- — Más tarde, la Empresa C compra la actividad a la Empresa B.
Si Hacienda pretende reclamar directamente a la Empresa C las deudas de la Empresa A, deberá demostrar por qué prescinde de la Empresa B.
Según la doctrina del TEAC, si la Empresa B desarrolló realmente la actividad económica, la derivación directa contra la Empresa C no sería procedente.
Por qué esta resolución es importante para empresarios y autónomos
En zonas con intensa actividad empresarial como Mataró y el Maresme son frecuentes las compraventas de negocios, los relevos generacionales, los traspasos de actividades y las reestructuraciones societarias.
Todas estas operaciones pueden generar riesgos fiscales ocultos.
La resolución del TEAC refuerza la seguridad jurídica de quienes adquieren negocios de buena fe. Pero también recuerda que la responsabilidad tributaria existe y que ignorarla puede tener consecuencias graves. Conviene entender, por ejemplo, hasta dónde puede llegar Hacienda con sus embargos y qué límites le impone la ley.
Qué debes comprobar antes de comprar una empresa
Antes de firmar cualquier operación de adquisición, es recomendable:
- — Solicitar los certificados de situación tributaria del vendedor.
- — Analizar si existen procedimientos de apremio abiertos.
- — Revisar la existencia de embargos o derivaciones de responsabilidad previas.
- — Comprobar si hubo transmisiones anteriores de la misma actividad.
- — Realizar una due diligence fiscal completa antes del cierre.
El artículo 175.2 de la Ley General Tributaria permite al adquirente solicitar a la Administración una certificación de las deudas pendientes del transmitente. Si la Administración no responde en tres meses, queda exonerado de responsabilidad. Un mecanismo de protección que conviene conocer y utilizar.
También es útil conocer los límites que los tribunales han establecido a las sanciones de Hacienda: el Tribunal Supremo ha recordado recientemente que las multas no pueden imponerse de forma automática sin motivación individualizada.
La tendencia del TEAC: limitar las interpretaciones expansivas
La resolución de mayo de 2026 encaja dentro de una línea doctrinal cada vez más consolidada.
Los tribunales vienen recordando que la responsabilidad tributaria es una figura excepcional. Sus requisitos deben interpretarse de forma estricta. Hacienda dispone de amplias facultades de recaudación, pero esas facultades tienen límites legales que deben respetarse.
En esa misma línea, el Supremo ha fijado que la revisión de ejercicios prescritos tiene límites que la Administración no puede ignorar. La seguridad jurídica del contribuyente es un principio que los tribunales siguen defendiendo.
La sucesión empresarial es uno más de esos límites.
¿Necesitas analizar una adquisición empresarial?
Antes de comprar una empresa conviene identificar los posibles riesgos fiscales ocultos. Una revisión previa puede evitar futuras reclamaciones, embargos o procedimientos de derivación de responsabilidad.
Si ya te han notificado un acuerdo de derivación, conviene conocer en detalle cómo defenderse frente a la responsabilidad subsidiaria y solidaria y qué alegaciones pueden prosperar ante la Administración.
En Oikos Consultores, especialistas en asesoría fiscal en Mataró, ayudamos a empresas, autónomos y sociedades a evaluar operaciones de adquisición y a defenderse frente a actuaciones de la Administración Tributaria.
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Preguntas frecuentes sobre la responsabilidad tributaria al comprar una empresa
¿Puedo heredar las deudas de Hacienda al comprar un negocio?
Sí. La Ley General Tributaria prevé que quien sucede a otra empresa en el ejercicio de una actividad económica puede quedar obligado al pago de las deudas tributarias del anterior titular. Por eso es imprescindible realizar una revisión fiscal antes de la adquisición.
¿Siempre respondo de las deudas del anterior propietario?
No. La responsabilidad tiene límites. El TEAC ha establecido que solo existe cuando hay una sucesión directa entre el deudor y el adquirente. Si entre ambos existió otro operador que ejerció realmente la actividad, Hacienda debe respetar esa cadena y no puede saltársela.
¿Qué es un sucesor intermedio real según el TEAC?
Es la empresa o persona que, entre el deudor original y el adquirente final, desarrolló efectivamente la actividad económica: con trabajadores, medios materiales y clientela propios. Si ese eslabón existe y es real, actúa como escudo frente a derivaciones de responsabilidad posteriores.
¿Cómo puedo protegerme antes de cerrar la compra?
Solicita el certificado de deudas tributarias al vendedor, revisa el historial de transmisiones previas de la actividad y contrata una revisión fiscal completa. El artículo 175.2 LGT te ofrece además un mecanismo de exoneración si la Administración no responde en tres meses.
¿Qué hago si ya he recibido una derivación de responsabilidad?
Actúa con rapidez. El plazo para impugnar es de un mes desde la notificación. Analiza si Hacienda ha respetado la cadena sucesoria real y si se han cumplido todos los requisitos legales. Una asesoría fiscal especializada puede marcar la diferencia en el resultado.
Por Oikos Consultores · Asesoría fiscal, contable y laboral en Mataró
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