¿Qué es el usufructo vitalicio?
El usufructo vitalicio es un derecho real que permite a una persona (usufructuario) usar y disfrutar de un bien ajeno durante toda su vida, sin ser su propietario. Es común en herencias, donde los padres otorgan el usufructo de una vivienda a sus hijos o viceversa.
Valor fiscal del usufructo vitalicio
Según el artículo 26 de la Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD), el valor del usufructo vitalicio se calcula como:
Valor del usufructo = (89 – edad del usufructuario)% del valor total del bien.
Este valor nunca puede ser inferior al 10% ni superior al 70% del valor del inmueble.
¿Quién paga impuestos en una herencia con usufructo?
Cuando se hereda un bien con usufructo, tanto el usufructuario como el nudo propietario deben tributar:
- El usufructuario paga por el valor del usufructo recibido.
- El nudo propietario (o sus herederos si ha fallecido) tributa por la nuda propiedad.
Ambos lo hacen a través del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD).
Ejemplo práctico: herencia con usufructo en Cataluña
Supongamos un inmueble valorado en 300.000 € y un usufructuario de 40 años:
- Valor del usufructo: 49% → 147.000 €
- Valor de la nuda propiedad: 51% → 153.000 €
En Cataluña, los hijos mayores de 21 años tienen una bonificación del 60% sobre los primeros 100.000 € heredados. Esto puede suponer un ahorro fiscal importante frente a heredar la plena propiedad directamente.
¿Qué ocurre si fallece el usufructuario?
Cuando fallece el usufructuario, se consolida el pleno dominio del bien. Si el nudo propietario también ha fallecido, sus herederos tributan por la consolidación del dominio, aplicando el tipo medio efectivo del ISD correspondiente al momento de la desmembración del bien.
Conclusión: ¿Conviene heredar con usufructo?
El usufructo vitalicio puede ser una herramienta útil para planificar herencias, pero su fiscalidad varía según la edad del usufructuario y la comunidad autónoma. En muchos casos, heredar con usufructo puede suponer un ahorro fiscal, aunque conviene analizar cada caso concreto.
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